投資有理，報稅更要有道，想要賺取最大獲利，5月申報綜所稅時，就要搞懂遊戲規則，只要掌握技巧，就能達到安心投資、完全免稅的目標，更能避免被補稅加罰。
撰文：編輯部
不少投資人買基金、外幣進行資產配置，但你知道嗎？同樣是基金，名稱不同，所得報稅範圍也不一樣。同樣的，外幣投資報稅也有眉角，從事各種外匯相關交易時，除了考量匯差、手續費等成本，別忘記留意因此產生的相關稅負，以免因為漏報所得而遭到補徵稅額並罰鍰。
想搞懂投資基金的獲利所得如何課稅，要先了解你買的基金註冊地在哪裡，也就是說，你投資的基金是屬於境內基金，還是境外基金。
投資境內基金
收益所得無須繳稅
境內基金是指由國內投信公司發行、註冊，受到台灣相關法律監督的基金， 但投資標的市場可以是台灣或海外股市（通稱海外基金）；境外基金則是指由國外基金管理公司所發行的基金，經基金公司代理引進後，台灣投資人在國內也可以買得到。
只要你買國內投信發行的基金，不管是投資台股、新興市場、全球高收益債券或原物料等標的，因為註冊地在台灣，基金獲利屬於境內所得， 無須繳稅。唯一的例外是，近年來投資高收益債券基金的人不少，若個人當年度海外基金的配股配息，與其他存款利息加起來，超過每年27萬元的免稅額，就要課稅。
除此之外，基金註冊地在台灣、中國以外的境外基金，根據最低稅負制規定，來自投資型保單、基金、股利、存款利息、期貨及選擇權在內的海外所得，合計超過100萬元，就必須併入「基本所得額」中計算，但也不是說超過100萬元就得課稅，還得根據公式計算應如何納稅。
海外所得對一般人的影響有限，因為大部分投資理財取得的海外所得，1年要賺到超過100萬元並不容易，而且基本稅額尚有670萬元免稅額，在國外已繳的稅額還可以扣抵，實際上會因海外所得而被課到稅的人有限。
多檔海外高收益債券基金的配息率高達8%∼10%，投資金額達上千萬元的基金大戶，要留意配息的金額是否超過100萬元。至於境外基金獲利的部分，有2點要注意，首先，獲利建立在基金買賣交易完成的基礎上，如果境外基金帳面賺了100萬元，只要繼續持有沒賣掉，就無須申報納稅。
其次是計算取得成本，財政部規定，無法舉證持有的境外基金或其他海外股票的成本，以成交價20%列為海外所得金額，海外不動產則以成交金額的12%計算，舉例來說，如果你賣出的境外基金總成交金額為100萬元，其中20萬元就要被列入海外所得金額。
外幣存款
匯差、利息都要課稅
一般來說，民眾在國內銀行開立外幣帳戶，就會產生兩個收益來源：一是儲蓄本身的利息所得，另一部分則是存取時間不同所產生的匯差收入。
過去每到報稅季節，民眾會收到銀行寄送的利息所得扣繳憑單，其中也包含外匯存款的利息，但因為銀行不會寄發匯差收益的扣繳憑單，經常有民眾誤以為匯兌收益不用申報課稅，事實上，這部分屬於「財產交易所得」，納稅義務人應主動申報。
根據規定， 金融機構的存款、公債、公司債、金融債券及儲蓄性質信託資金收益等，適用儲蓄投資特別扣除額規定， 外幣存款由於有利息收入，若該年度利息收入總額超過27萬元，就有稅負問題。
此外， 財產交易所得指的是：凡非為經常買進、賣出之營利活動而持有的各種財產或權利，因買賣或交換而發生增益，均屬財產交易所得。
因此買賣外匯所產生的增益，符合財產交易所得範疇，且因為交易行為在國內產生，並不因其為外匯買賣，而列為海外收入。
舉例來說，小雯在1美元兌換台幣29元時，以台幣290萬元買進10萬美元作為外幣定存，假設銀行牌告1年利率1.2%、採取按月本利到期自動續存，若小雯存了2個月之後美元升值，1美元可兌換台幣30元，因此決定把定存解約全部換成台幣，獲利就可分為利息和匯差這兩部分。
1年期利率1.2%，換算成1個月期利率約為0.1%， 定存2個月的本利和為10萬美元×（1＋0.1%）×（1＋0.1%） ＝10萬200美元；以30元匯率兌換成台幣，可得300萬6,000元，其中利息所得為6,000元（200美元× 匯率30）， 其餘10萬元（300萬－290萬） 是外匯買賣的價差，亦即財產交易所得，應計入所得稅總額。
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全文未完，完整內容請見《Money錢》2017年5月號第116期
